Судово-економічна експертиза.

Судово-економічна експертиза - це дослідження на основі спеціальних знань у галузі економічної науки, з метою отримання доказів шляхом проведення судовим експертом, на підставі його спеціальних знань з обліку, оподаткування та фінансового аналізу  матеріальних (матеріалізованих) об'єктів (первинних документів, облікових реєстрів та звітності), що містять інформацію про фактичні дані та обставини справи.

Предметом судово - економічної експертизи є дослідження господарських (фінансових) операцій, що відображені в документах бухгалтерського та податкового обліку і звітності, які є об'єктами дослідження, відображають стан і результати економічної діяльності суб'єктів економічних відносин. Предмет експертизи визначається поставленими перед нею завданнями та  змістом питань, які така експертиза вирішує.

Об'єкти судово-економічної експертизи - це матеріальні (матеріалізовані) носії інформації, які розглядаються під час дослідження та конкретизують предмет експертизи. Вони визначають її обсяг та загальні напрями. Об’єктами судово-економічної експертизи можуть бути:

• документи бухгалтерського, податкового обліку і звітності.
  • первинні і зведені документи (накладні; податкові накладні; акти прийому – передачі; касові ордери; платіжні доручення; чеки; квитанції; платіжні відомості; митні декларації (ВМД); лімітно-забірні картки; інвентаризаційні описи тощо);
  • облікові регістри (головні книги; касові книги; журнали – ордери; відомості аналітичного обліку; картки складського обліку; реєстри податкових накладних тощо);
  • бухгалтерська, фінансова, податкова і статистична звітність (товарні звіти матеріально – відповідальних осіб; касові звіти; авансові звіти; баланс; звіт про фінансові результати; звіт про рух грошових коштів; звіт про власний капітал; податкові декларації тощо).
• інші матеріали справи - документи, що стосуються предмету розслідування конкретної справи, проте не відносяться до об’єктів дослідження даної судово-економічної експертизи для вирішення експертного завдання, яке визначено редакцією питання документу про призначення судово-економічної експертизи.
  • акти ревізій, документальних перевірок діяльності підприємств;
  • протоколи допитів, свідчення звинувачених і свідків;
  • висновки експертів інших спеціальностей;
  • протоколи виїмок і ін.

За напрямками досліджень судово-економічна експертиза розподіляється на бухгалтерську, економічну та фінансово-кредитну.

Види експертних спеціальностей, за якими здійснюють діяльність атестовані працівники лабораторії товарознавчих та економічних досліджень ЛНДІСЕ з економічного виду досліджень:

Експертиза документів бухгалтерського обліку, оподаткування і звітності (експертна спеціальність 11.1) передбачає перевірку документальної обґрунтованості різних аспектів фінансово-господарської діяльності підприємства. Завдання експертизи включають перевірку обґрунтованості розміру нестачі або надлишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, оформлення операцій з одержання, зберігання, виготовлення, реалізації товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, основних засобів, надання послуг, відображення в обліку операцій з основними засобами, товарно-матеріальними цінностями, грошовими коштами, цінними паперами та іншими активами, відображення в обліку операцій з нарахування та виплати заробітної плати, інших виплат, обґрунтованості формування платником податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість, відображення в обліку окремих елементів податків та зборів. Слід враховувати, що вирішення питань, які належать до компетенції органів державного фінансового та податкового контролю, не належить до завдань економічної експертизи.

Орієнтовний перелік вирішуваних питань включає перевірку документальної обґрунтованості різних аспектів фінансової діяльності підприємства, перевірку встановленої нестачі грошових коштів, нестачі товарно-матеріальних цінностей, нестачі основних засобів, розміру безпідставно виплаченої заробітної плати, відшкодування витрат на відрядження, завищення обсягу і вартості виконаних робіт, заявленого розміру заборгованості за поставлені товарно-матеріальні цінності, перевірку зазначеного в акті контролюючого органу заниження об’єкта оподаткування, визначених та задекларованих доходів та витрат, витрат, що формують собівартість реалізованих товарів, нарахування амортизації, обсяги господарських операцій та проведення розрахунків з нерезидентами, висновки акту органу податкового контролю про завищення заявленої суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, визначений об’єкт оподаткування з доходів, виплачених нерезиденту. Подібні питання можуть бути поставлені за іншими видами податків та обов’язкових платежів.

Вирішення питань, що належать до компетенції органів державного фінансового та податкового контролю (здійснення експертами-економістами перевірки певного комплексу або окремих питань фінансово-господарської діяльності установ, організацій, підприємств з метою виявлення наявних фактів порушення законодавства, фактів порушення податкового законодавства, встановлення винних у їх допущенні посадових і матеріально відповідальних осіб), не належить до завдань економічної експертизи.

Експертиза документів про економічну діяльність підприємств і організацій (експертна спеціальність 11.2) орієнтована на аналіз показників фінансово-економічного стану підприємства/організації та структури майна. Вона вирішує задачі з визначення документальної обґрунтованості розрахунків з дебіторами і кредиторами, аналізу складу витрат, розрахунків плати за оренду майна, розрахунків частки майна при виході учасника зі складу засновників підприємства, розрахунків втраченого заробітку, цільового витрачання бюджетних коштів, розрахунків втраченої вигоди, розрахунків економічного показника майнової шкоди, та здійснених фінансово-господарських операцій із придбання товарів, робіт, послуг за бюджетні кошти. Однак, вирішення питань щодо дотримання організаційно-правових вимог до проведення закупівлі товарів, робіт, послуг за державні кошти та визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною не належить до завдань економічної експертизи.

Орієнтовний перелік вирішуваних питань включає аналіз основних економічних показників фінансово-господарського стану підприємства, перевірку документальної обґрунтованості розрахунків з дебіторами і кредиторами, розміру необґрунтованого заниження орендної плати, постачання товарів, робіт, послуг за умовами договору закупівлі, висновки акту перевірки щодо нецільового використання бюджетних коштів, розрахунок пенсійних виплат громадянину, ознаки доведення до банкрутства, висновки акту перевірки щодо наявності заборгованості з виплати заробітної плати, розрахунок дивідендів до виплати, висновки акту перевірки щодо завищення обсягів державної закупівлі, та висновки акту перевірки щодо необґрунтованого перерахування бюджетних коштів. Однак, вирішення питань щодо дотримання організаційно-правових вимог до проведення закупівлі товарів, робіт, послуг за державні кошти та визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною не належить до завдань економічної експертизи.

Експертиза документів фінансово-кредитних операцій (експертна спеціальність 11.3) передбачає визначення документальної обґрунтованості різних аспектів фінансової, в тому числі і банківської  діяльності, перевірку обґрунтованості оформлення банківських операцій, таких як відкриття рахунків, рух грошових коштів на рахунках, оформлення та відображення в обліку операцій з видачі, використання та погашення кредитів. Також включає перевірку документальної обґрунтованості оформлення та відображення в обліку банків їх фінансово-господарської діяльності, відповідності відображення фінансово-господарських операцій банків вимогам нормативних актів з ведення обліку і подання звітності, документальної обґрунтованості відображення фінансово-господарських операцій щодо нарахування та сплати банками податків та їх відповідності даним обліку та звітності, чинному законодавству, та документальної обґрунтованості проведення операцій за депозитними вкладами у банківських та інших фінансових установах.

Орієнтовний перелік вирішуваних питань включає перевірку документальної обґрунтованості різних аспектів фінансово-кредитних операцій, аналіз висновків акту перевірки щодо відповідності вимогам чинного законодавства документального оформлення операцій з надання кредитів, переліку документів, наданих банку підприємством для отримання кредитних коштів, методу нарахування банком процентів за депозитним договором, розміру збитків банку, визначених в акті перевірки, внаслідок необґрунтованої видачі, неповернення кредиту, нецільового використання кредитних коштів, розрахунку заборгованості позичальника перед банком, методу нарахування банком процентів за кредитним договором, та внесення вкладником грошових коштів у сумі за депозитним договором.